Een nabestaandenpensioen drukt de partnervrijstelling

De partnervrijstelling van € 828.035 is het uitgangspunt voor 2026, niet altijd het bedrag dat overblijft. Een nabestaandenpensioen verlaagt die vrijstelling. De Belastingdienst noemt die correctie de pensioenimputatie. Het pensioen dat de partner door het overlijden krijgt, telt mee bij de vraag hoeveel vrijstelling er nog over is. Zonder dat cijfer valt een indicatie te hoog uit. Het pensioen hoort daarom niet verstopt in een notitie bij de naam van de partner. Zet het als een eigen regel in het dossier. Op die regel staan het bedrag en de bron: de opgave van het fonds of van de verzekeraar.

De vrijstelling zakt door een pensioen niet vanzelf weg tot niets. De Belastingdienst houdt een minimum in stand. Hoe hoog dat minimum is, staat hier niet. Een leeftijdsfactor bepaalt mee hoe het pensioen op de vrijstelling drukt. Die factor staat in de tabel van de Belastingdienst. Neem geen factor over uit het hoofd, uit een oud voorbeeld of uit een ander dossier. Leeftijd en factor horen bij de tabel die de Belastingdienst voor dat geval gebruikt. In het dossier noteer je het pensioenbedrag. Daarnaast noteer je dat de factor nog moet worden nagezien, tot iemand de tabel erbij pakt.

Op de regel van het pensioen komen het bedrag, de naam van de uitkerende instantie en de datum van de opgave. Schrijf erbij hoe die opgave het pensioen zelf noemt, en verzin geen eigen categorie. Een pensioen dat de overledene al ontving, is niet vanzelf het nabestaandenpensioen van de partner. Vraag de opgave op als zij ontbreekt. Een leeg veld is bruikbaarder dan een geschat bedrag. De indicatie mag pas met een verlaagde vrijstelling worden gelezen als bedrag en factor uit een bron komen. Tot die tijd laat je de partnervrijstelling in het scherm ongemoeid en houd je het pensioen ernaast.

Het scherm van Ervazo rekent de erfbelasting als indicatie met de tabellen van 2026. De partnervrijstelling is op dat scherm niet verlaagd met een nabestaandenpensioen. De imputatie vraagt het pensioenbedrag en de factor uit de tabel van de Belastingdienst, en die worden hier niet geraden. Wie het scherm overneemt alsof de imputatie al is verwerkt, leest een vrijstelling waarin het pensioen nog niet drukt. Zet daarom naast de indicatie de eigen regel met het pensioen, en schrijf dat de correctie nog open is. De software dient de aangifte niet in en vult de factor niet aan. De opgave blijft de bron, niet het scherm.

Een nabestaandenpensioen hoort als eigen regel in het dossier, met bedrag en bron. De partnervrijstelling van 2026 kan daardoor lager uitvallen, terwijl de Belastingdienst een minimum in stand houdt. Het bedrag van dat minimum en de leeftijdsfactor worden hier niet genoemd, omdat zij uit de tabel van de Belastingdienst moeten komen. Dit stuk legt die werkwijze uit. Het berekent geen imputatie voor een concrete partner. Dit is geen juridisch advies en geen belastingadvies. Voor het pensioenbedrag, de factor en de vrijstelling die overblijft, gebruik je de opgave en de tabel, of een adviseur die beide stukken heeft.